【政策解读】2022年增值税留抵退税政策
更新日期：2022-04-27
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从2022年4月1日起，新一轮留抵退税政策正式实施。今天大阳城官网游戏平台控股小编针对增值税留抵退税进行详细的说明，也将我们实操退税过程中遇到的一些信息量化的讯息一并整理出来，希望各位老板对于留抵退税有一个详细的认知。
什么是留抵退税
留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。那么：增值税当期应纳税额，等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下，如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。
留抵税额形成的原因
留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；筹建期间大规模采购却暂时没有收入等；此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也可能形成留抵税额。
留抵退税处理方式
留抵税额一般有两种处理方式：一是允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额。二是每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。
留抵退税针对的群体
为了加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至：符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。
留抵退税首先符合以下条件:
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退税存量及增量释义
根据国家税务总局深化增值税改革问答，增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分视情况逐步消化。
留抵退税存量及增量时点
存量时点：2019.3.31；
增量时点：2019.3.31--2022至今；
备注：以上存量及增量时点内，增量大于存量额属低值。
留抵退税额计算公式
适用政府公告政策内的纳税人，按照以下公式计算允许退还的留抵税额：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%;
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%;
留抵退税申请时间:
针对该优惠分为4种类型的企业（和对应的申请时间）
1.微型企业-年销售额100万内--2022.4.1-2022.4.30期间申请结束；
2.小型企业-年销售额100万--2000W--2022.5.1-2022.6.30期间申请结束；
3.中型企业1亿元以下（不含1亿元）--2022.7.1-2022.9.30期间申请结束；
4.大型企业1亿元以上--2022.10.1-2022.12.31期间申请结束；
留抵退税办结时间
退税办结时间：2个月左右
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